Escrito por Margarita Castillo, Contadora Sr. en BHR México Guadalajara

El CFDI 4.0 trae consigo cambios y especificidades que todo contribuyente debe conocer y que todo especialista en contabilidad debe dominar.

Consulte el siguiente artículo para repasar exhaustivamente los aspectos relevantes de la facturación versión 4.0: evolución, finalidades, principales cambios, tipos de efectos, formas y métodos de pago y cómo emitir complementos de pago para evitar multas.

¿Qué es el CFDI?

El CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet es un documento mercantil con validez legal y oficial que sirve para comprobar un intercambio de bienes o servicios entre dos partes y ampara su pago, tanto de la contraprestación como de los impuestos correspondientes.

¿Cómo ha evolucionado en México?

¿Cuál es su finalidad?

El uso de los CFDI tiene varios objetivos, entre ellos se encuentran:

• Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
• Disminuir la informalidad
• Evitar la evasión fiscal
• Combatir la defraudación fiscal
• Aumentar la base de contribuyentes

Los contribuyentes que están obligados a expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, deberán emitir los documentos digitales (CFDI) conforme al artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF). En la fracción VI del CFF se establece que los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) deben cumplir las especificaciones que, en materia de informática, determine el SAT mediante reglas de carácter general.

Asimismo, el artículo 29-A señala cómo se deben facturar las operaciones pagadas en parcialidades, lo cual explicaremos más adelante, en el apartado de los métodos de pago.

La llegada del CFDI 4.0 se debió a los cambios generados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en la Reforma Fiscal de 2022. Esta nueva versión 4.0 incluye mejoras tanto en seguridad, validación y facilidad de uso de las facturas electrónicas.

¿Cuáles son los principales cambios en la facturación 4.0?

• El campo “nombre de denominación o razón social del receptor” es obligatorio.
• Se incorporan los campos “régimen fiscal del receptor” y “domicilio fiscal del receptor”, los cuales son de uso obligatorio.
• Se incorporan los campos “fecha y hora de emisión”, para efectos de la emisión de las facturas globales.
• Se adiciona el elemento “a cuenta de terceros”, el cual sustituye al “complemento concepto por cuenta de terceros”.
• Se agrega el campo “objeto a impuesto”.
• Se agrega el campo de “efecto de comprobante” donde se establece el efecto que aplique para el comprobante fiscal en cuestión.

Tipos de efectos del CFDI:

• CFDI INGRESOS: Acredita los ingresos que obtienen los contribuyentes. Se emite cuando se vende un producto, se brinda un servicio, se renta un inmueble, se reciben honorarios o donativos y por transacciones de comercio exterior.
• CFDI EGRESOS: También conocido como NTC, se emite para acreditar una devolución o brindar descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad. También se puede usar para corregir o restar montos documentados en un comprobante de ingresos.
• CFDI TRASLADO: Se usa para acreditar la propiedad de la mercancía transportada en territorio nacional o en el extranjero. Debe incluir el complemento Carta Porte.
• CFDI NÓMINA: Se emite por los pagos realizados por concepto de remuneración de sueldos, salarios y asimilados.
• CFDI RETENCIONES E INFORMACIÓN DE PAGOS: Avala la retención de impuestos, incluyendo pagos a residentes en el extranjero, arrendamientos, regalías por derechos de autor o por servicios profesionales, entre otros. Se emite de forma anual.
• CFDI RECEPCIÓN DE PAGOS: Se expide en operaciones de pago en parcialidades (método PPD) o cuando se reciba el pago de la contraprestación en una sola exhibición (método PUE) pero que no fue cubierta al momento de emitir la factura.

Formas de pago:

Son los distintos medios a través de los cuales se pueden pagar los productos adquiridos o los servicios recibidos.

Métodos de pago

Refiere al pago de la transacción comercial resultado de un CFDI de ingreso, en el momento en que la operación es liquidada, dentro de los cuales podemos encontrar:

• PUE o pago en una sola exhibición:

Consta de la realización del pago de contado al momento de la transacción, sin importar la forma de pago en la que este se realice.

• PIP o pago inicial y parcialidades:

Esta opción debe elegirse en caso de que se genere un pago inicial al momento de la transacción y el resto se liquidará en uno o varios pagos posteriores.

• PPD o pago en parcialidades o diferido:

El pago se recibe en una fecha posterior o en cuotas.

¿Por cuánto tiempo que se debe de guardar un CFDI?

Según el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, un CFDI se debe conservar durante un plazo de 5 años a partir de la fecha que se presentaron.

Complemento de pago:

El complemento de pago entró en vigor el 1 de julio de 2017, y es obligatorio desde el 1 de septiembre de 2018.

Es un documento que los contribuyentes deben emitir cuando el pago de alguna transacción se difiere.

Su objetivo es informar a la autoridad a qué folio fiscal corresponde el pago que se está reportando con posterioridad.

El complemento de pago siempre debe incluir ciertos datos específicos como:

• La fecha de pago
• La forma de pago usada
• El monto pagado
• Detalles del CFDI original vinculado al pago, como el folio fiscal y el saldo insoluto.

Se puede generar un complemento de pago a más tardar 10 días naturales después de haber generado el comprobante de ingresos.  

La regla 2.7.1.32 para la emisión del comprobante fiscal que incorpora el complemento de pago señala dos formas diferentes, dependiendo de si son pagos en parcialidades o diferidos, como veremos a continuación:

Pasos a seguir para la emisión del complemento según el método de pago:

En el caso de los pagos en parcialidades:

1. Se emite la factura de ingreso por el valor total de la operación con las siguientes claves:

• Forma de pago: 99- por definir
• Método de pago: PPD- pago en parcialidades o diferido

2. Posteriormente, se deberá emitir un CFDI por cada uno de los pagos que se reciba, señalando la siguiente información:

• “Cero” en el campo “total”, sin registrar datos en los campos “método de pago” y “forma de pago”.
• Incorporando el “complemento para recepción de pagos”, también denominado “recibo electrónico de pago”, donde se detalla la cantidad que se recibe e identifica la factura cuyo saldo liquida.

3. El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación.

En el caso de pagos diferidos:

1. Se genera la factura por el valor total de la operación con las claves:

• Forma de pago: 99- por definir
• Método de pago: PPD- pago en parcialidades o diferido

2. Se emite el complemento por el pago total.

Al incumplir con la emisión del complemento de pago en el tiempo establecido, es posible que se generen multas que van de MXN 400.00 a MXN 600.00 por cada comprobante fiscal que se emita sin su complemento correspondiente de acuerdo con los artículos 83, fracción VII y 84, fracción IV, inciso D, del Código Fiscal de la Federación.

Conclusión

Es importante que los contribuyentes estén al tanto de las nuevas especificaciones y requerimientos del CFDI 4.0 para asegurar una implementación exitosa y evitar posibles problemas o sanciones.

Podemos concluir que el CFDI 4.0 representa un avance significativo en la modernización del sistema de facturación electrónica en México, cuya adaptación permitirá una mayor eficiencia, transparencia y seguridad en las transacciones comerciales, además de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

Es, además, un paso importante hacia la digitalización del sistema tributario mexicano y su implementación y mejora será fundamental para el éxito de las empresas y los contribuyentes en el país.

-

En BHR México, firma de contadores públicos, abogados y consultores,
Sede Guadalajara, ofrecemos soluciones de contabilidad a la medida.

¡Estamos para servir! Contáctanos: