Tu empresa podría necesitar más dinero para pagar impuestos en 2027, incluso si sus ventas se mantienen iguales. Los cambios planteados a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) limitarían las deducciones y el aprovechamiento de pérdidas fiscales de determinadas personas morales. Además, contemplan ajustes a los pagos provisionales.
Para el empresario, esto significa revisar cuánto efectivo deberá reservar cada mes para cumplir con sus obligaciones sin comprometer la operación.
A quiénes aplicaría
El nuevo Capítulo X propuesto está dirigido a personas morales residentes en México que tributen en el Título II, obtengan ingresos acumulables superiores a $50 millones de pesos en el ejercicio y determinen utilidad fiscal. Existen exclusiones que deben revisarse antes de concluir que una empresa está sujeta al mecanismo.
Qué cambiaría en las deducciones y pérdidas fiscales
La propuesta establece dos límites. Si las deducciones autorizadas representan hasta el 96.67% de los ingresos acumulables, únicamente podría aplicarse el 99% de esas deducciones. Si superan esa proporción, el monto deducible quedaría limitado al 96.67% de los ingresos acumulables.
También se limitaría la disminución de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores al 50% de la utilidad fiscal, determinada después del ajuste a las deducciones. Los importes pendientes tendrían reglas para su aplicación posterior; recuperarlos después implica un efecto financiero que conviene proyectar. Estas medidas están previstas en los artículos 78-A a 78-F de la iniciativa de reforma a la LISR.
El efecto en los pagos mensuales
Para 2027 se propone multiplicar el coeficiente de utilidad por 1.0658 o 2.6162, dependiendo de la proporción de deducciones de la última declaración anual presentada. Así, el ajuste repercutiría en los pagos provisionales durante el año. La disposición también contempla limitar la aplicación de pérdidas fiscales en esos pagos. Consulta las disposiciones transitorias propuestas.
Veamos un ejemplo hipotético: una empresa con coeficiente de utilidad de 0.0200, sujeta al factor de 2.6162, pasaría a un coeficiente aproximado de 0.0523. Sobre un millón de pesos de ingresos nominales acumulados, la utilidad fiscal estimada pasaría de $20,000 a aproximadamente $52,300, antes de las disminuciones y ajustes aplicables.
Esto no significa que el impuesto a pagar aumente automáticamente en la misma proporción. El resultado dependerá también de las pérdidas aplicables, retenciones y pagos provisionales anteriores.
Qué conviene revisar desde ahora
El primer paso es proyectar tus deducciones, pérdidas pendientes y pagos mensuales con las cifras reales del negocio. Esa revisión permitirá estimar cuánto dinero necesitarías reservar y cómo podría afectar tus compras, nómina o inversión.
En Chávez Domínguez Consultores podemos ayudarte a evaluar estos escenarios y preparar tus proyecciones para tomar decisiones con mayor certeza.
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