Todo sobre la norma de información financiera C-1: efectivo y equivalentes de efectivo

La Norma de Información Financiera C-1 (NIF C-1) regula el tratamiento contable del efectivo y sus equivalentes. Si eres contador, analista financiero o administrador, entender esta norma es clave para elaborar estados financieros precisos. En esta guía te explicamos sus objetivos, definiciones clave, normas de valuación, presentación, revelación y un caso práctico paso a paso. ¿Que comprende la NIF C-1?

• Objetivo
• Alcance
• Definiciones
• Normas de evaluación
• Normas de presentación
• Normas de revelación

Vamos a explorar cada uno de estos puntos. Objetivo y alcance El objetivo principal de la NIF C-1 es establecer normas de valuación, presentación y revelación de todas las partidas que integran el efectivo y sus equivalentes en el estado de posición financiera de una entidad que sean aplicables según la NIF A-3. Su finalidad es asegurar que el efectivo y sus equivalentes se reporten de manera correcta, manteniendo la integridad y transparencia financiera. Definiciones Efectivo: Definiremos efectivo como la moneda de curso legal y en depósitos bancarios para las actividades de una entidad, así como los valores a corto plazo de mayor liquidez. Por ejemplo:

• Giros bancarios en cuenta de cheques
• Depósitos bancarios disponibles
• Remesas en transito

  Equivalentes de efectivo: Inversiones a corto plazo, fácilmente convertibles en efectivo, que están sujetos a cambios poco significativos en su valor:

• Monedas extranjeras
• Metales preciosos amonedados
• Inversiones disponibles

    Ahora desglosaremos las normas comprendidas dentro de la NIF C-1:

1. Normas de valuación:

Se refiere a bajo qué términos se determinara el valor de la partida en los estados financieros, tanto en el reconocimiento inicial como en el reconocimiento posterior.  

• El efectivo debe valuarse a su valor nominal.
• Los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial deben reconocerse a su costo de adquisición, en el caso de adquirir en moneda extranjera se debe registrar la conversión a pesos mexicanos.

2. Normas de presentación:

• En el estado de situación financiera el efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse como primer rubro de los activos circulantes, incluso el efectivo restringido, siempre y cuando tengan un vencimiento menor a 12 meses.

Si excede este periodo caería dentro del rubro activos no circulantes denominado efectivo y equivalentes de efectivo restringidos.

• Los cheques emitidos que estén pendientes de entrega en la fecha de los estados financieros deben reincorporarse al rubro de efectivo, reconociendo el pasivo correspondiente.
• Cuando no se tengan convenios de compensación con alguna de las instituciones financieras correspondientes, los sobregiros bancarios deben mostrarse con un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con saldo deudor en la misma institución.

   

3. Normas de revelación:

Las notas de los estados financieros deben de revelar información con respecto a:

• La integración del efectivo, equivalentes de efectivo y política de valuación y moneda o medida de intercambio.
• Si existe efectivo y equivales de efectivo restringido, se deberá mencionar el importe, causas y fecha probable en que expira.
• Mencionar los importes de efectivo o equivalentes de efectivo que estén destinados a un fin específico por parte de administración.
• Efectos de los hechos posteriores que, por su importancia, hayan modificado sustancialmente la valuación del efectivo en moneda extranjera, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.

  Ejemplo práctico paso a paso: aplicación de la NIF C-1: Para ilustrar la aplicación de las normas NIF C-1 analiza el siguiente caso resuelto: Empresa de zapatos SA, tiene en su cuenta de bancos un saldo de MXN 30,000 en moneda nacional y en moneda extranjera un saldo de USD 1,500.00. El tipo de cambio en su fecha de adquisición fue de MXN 18.68 y en la fecha de elaboración de los estados financieros es de MXN 19.40. En la cuenta de cheques en moneda nacional se tienen cheques emitidos por un monto de MXN 4,200.00, los cuales no se han entregado a sus beneficiarios. La presentación en el estado de situación financiera del rubro efectivo es el siguiente:   Definición de términos que se utilizan específicamente para la NIF C-1 y su contenido:

1. costo de adquisición
2. efectivo
3. efectivo y equivalentes restringidos
4. instrumento financiero de alta liquidez
5. valor neto de realización
6. valor nominal
7. valor razonable.

 

1. Costo de adquisición:

Es el monto de efectivo pagado o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.  

1. Efectivo:

Moneda de curso legal y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.  

1. Efectivo y equivalentes restringidos:

Es el efectivo y el equivalente de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad inmediata, ya que se posee para un fin determinado, normalmente de tipo contractual o legal.  

1. Instrumento financiero de alta liquidez:

Son aquellos relacionados a las inversiones en las que obtienes disposición de los valores por parte de la entidad de forma inmediata o a corto plazo.  

1. Valor neto de realización:

El monto que se recibe en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo.   Ejemplo: La conversión de moneda extranjera (dólares) a pesos mexicanos en su valor nominal.   Se pone a la venta una casa de 250 m². Su valor es de $4,500,000. Hay un comprador que ofrece $4,000,000 por el inmueble, pero también hay un intermediario, un agente inmobiliario que cobra una comisión del 10%, si la venta se concreta. Se tomaría como base el valor que ofrece el comprador; es decir, el valor razonable sería $4,000,000 menos el 10% por la comisión del agente inmobiliario. Por lo tanto, el valor neto de la transacción es de $3,600,000.   Neto siempre indica que se le resta algo: impuestos, deducción o comisión.

1. Valor nominal:

La cantidad que se le agrega a un bien en unidades monetarias expresada en billetes, monedas, títulos e instrumentos. Por tanto, puede decirse que el valor nominal es una cantidad en dinero que el propietario atribuye al título o valor que representa la suma que recibió a cambio del mismo.   Ejemplo: El valor nominal de un billete de $200 pesos es $200 pesos, su valor no cambia en ninguna circunstancia.  

1. Valor razonable:

El importe que, a la fecha de valuación, se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir o liquidar un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado; es decir, entre partes interesadas.   Características:

• Es una medición basada en el mercado
• Se aplica a un activo o pasivo especifico
• Se considera la condición y localización del activo
• Se consideran restricciones sobre la venta o uso del activo

    El valor razonable es el valor que dicta el mercado.   Ejemplo: El valor de venta de una cadena de oro 18k a precio cotización es de $17,000. Pero el valor razonable es el valor que el comprador está dispuesto a pagar, por ejemplo, $15,000.   La NIF C-1 garantiza la transparencia en el manejo del efectivo y sus equivalentes. Aplicarla correctamente es vital para mantener la salud financiera de cualquier empresa. Si deseas asesoría para implementar estas normas en tu organización, contáctanos.